ביום 31.7.2023 פורסם החוק לעידוד תעשייה עתירת ידע (הוראת שעה), התשפ"ג-2023, הידוע בכינויו הקליט יותר "חוק האנג'לים החדש".
החוק נועד להסיר חסמים ולעודד הקמה וצמיחה של חברות הייטק ישראליות שהקניין הרוחני שלהן רשום בישראל ומרכז פעילותן בישראל, וכן להרחיב ולגוון את היצע מקורות ההשקעה והמימון העומדים בפני חברות אלה. בנוסף, החוק אשר תוקפו נקבע עד ליום 31.12.2026, מעודד חברות ישראליות לרכוש חברות הייטק זרות ולהעביר את פעילותן לישראל. החוק מבקש להגשים את המטרות הנ"ל באמצעות חמישה כלים מרכזיים:
1. זיכוי במס למשקיעים פרטיים אשר מבצעים השקעות בסטארטאפים בשלבים התחלתיים – יחיד (לרבות חברה בשליטתם של חמישה בני-אדם לכל היותר וכן שותפות ייעודית) המבצע השקעה במזומן בסטארטאפ הנמצא בשלבים ההתחלתיים של פעילותו (שלבי ה-seed וה-pre-seed) ("חברת מו"פ") בתמורה להקצאת מניות או אופציות, רשאי לבקש מפקיד השומה שיינתן לו זיכוי ממס (כלומר, הפחתה במזומן של סכום המס שהוא חייב בו).
2. דחייה של תשלום המס בגין רווח הון שמופק ממכירת חברה טכנולוגית ככל שחלק מהתמורה שימשה לצורך השקעה בסטארטאפ – יחיד המפיק רווח הון ממכירת מניות של חברה טכנולוגית, אשר ביצע סמוך לאחר או לפני מכירת המניות השקעה בחברת מו"פ, רשאי לצורך חישוב רווח ההון להקטין את התמורה שהתקבלה ממכירת מניות החברה הטכנולוגית בגובה ההשקעה שלו בסטארטאפ עד לאיפוסה המלא (בכפוף לתקרה מסוימת). תשלום המס בגין מכירת החברה הטכנולוגית יידחה עד למכירת מניות חברת המו"פ.
3. חברה טכנולוגית הרוכשת את השליטה בחברת טכנולוגיה אחרת או בחברת מו"פ, תוכל לנכות את ההוצאה על רכישת המניות במשך 5 שנים – חברה טכנולוגית הרוכשת שליטה (לפחות 80% מהון מניות הנרכשת) בחברה טכנולוגית אחרת או בחברת מו"פ תושבות ישראל (ובכפוף לתנאים נוספים אף במקרה של רכישת שליטה בחברה תושבת חוץ), תוכל לנכות את ההוצאה על רכישת המניות מההכנסה שלה בשיעורים שנתיים שווים במשך חמש שנים מיום הרכישה. כלומר, ההשקעה תותר כהוצאה לצורכי מס, בניגוד למצב כיום לפיו ההוצאה מותרת בניכוי רק בעת מכירת המניות.
4. פטור ממס למוסדות פיננסיים זרים על הכנסותיהם מריבית (וכן דמי ניכיון או הפרשי הצמדה) בגין הלוואות שניתנו לחברות טכנולוגיה ישראליות – בתנאי שההכנסה הטכנולוגית של החברה הישראלית בשנת המס שקדמה למתן ההלוואה עלתה על 30 מיליון ₪ ובתנאי שסכום ההלוואה במזומן עולה על 10 מיליון דולר.
5. הארכת תוקף סעיף 92א לפקודת מס הכנסה עד לתום שנת 2026 תוך הקלת חלק מהתנאים שנקבעו בו – סעיף זה קובע כי עלות ההשקעה במניות אשר נרכשו במסגרת הנפקה לציבור של חברת מו"פ כהגדרתה בסעיף, תוכר במועד ההשקעה כהפסד הון הניתן לקיזוז.
הזכאות להטבות הנ"ל כפופה לעמידה בעשרות תנאים שונים אשר לא פורטו במסגרת זו. טרם לביצוע השקעה, נדרש לבחון היטב האם אכן מתקיימים כלל התנאים המפורטים בחוק לצורך קבלת ההטבות.
